稅務(wù)局檢查我公司賬務(wù)后，認(rèn)定少繳增值稅并下發(fā)稅務(wù)處理決定書。決定書上寫明少繳增值稅1萬多元，其中一部分是修車時沒有確認(rèn)收入、不開發(fā)票少計收入、少計銷項稅;另外一部分是非業(yè)務(wù)用車修理時，免費修車沒有記銷售收入，少計銷項稅。上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)如何處理?企業(yè)所得稅及城建稅等是否也補繳?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅日�；�查辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1998〕44號)附件2《增值稅檢查調(diào)賬方法》規(guī)定，查補增值稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的，借記本科目，貸記有關(guān)科目。全部調(diào)整事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶余額(即貸方余額)并予轉(zhuǎn)出：

1、若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記本科目。

2、若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”

賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

3、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)有增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。

4、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進行。

根據(jù)以上規(guī)定，貴公司“一部分是修車時沒有確認(rèn)收入、不開發(fā)票少計收入、少計銷項稅”問題屬于少計收入，未計提銷項，同時也少繳了企業(yè)所得稅：“另外一部分是非業(yè)務(wù)用車修理時免費修車沒有記銷售收入，少計銷項稅。”屬于增值稅未作視同銷售處理，應(yīng)補增值稅，但不涉及企業(yè)所得稅。以上兩種行為在補繳增值稅的同時，均應(yīng)補繳城建稅、教育費附加。

賬務(wù)處理如下：

(1)前一部分少計收入賬務(wù)處理：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

——教育費附加

——應(yīng)交企業(yè)所得稅;

(2)后一部分賬務(wù)處理：

借：以前年度損益調(diào)整(生產(chǎn)成本)

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

——教育費附加