會(huì)計(jì)人如何跟數(shù)字打交道

你看記賬、算賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表，哪一項(xiàng)工作離得開數(shù)字呢!會(huì)計(jì)人要做的事情，就是每天周旋在0至9這10個(gè)數(shù)字之間，不斷重復(fù)著“昨天的故事”。對(duì)此，一位老會(huì)計(jì)曾經(jīng)說過：“會(huì)計(jì)人，字寫得差點(diǎn)不要緊，但數(shù)字一定要寫得瀟灑漂亮。因?yàn)閿?shù)字在某種程度上是會(huì)計(jì)人‘臉面’的體現(xiàn)。”跟數(shù)字打交道久了，有時(shí)也有枯燥無味的時(shí)候。這么多的數(shù)字，在腦海里盤旋實(shí)在有點(diǎn)累。但如果我們根據(jù)會(huì)計(jì)賬戶中數(shù)字的不同排列順序，學(xué)會(huì)跟數(shù)字對(duì)話，就會(huì)感到頗有意思了。

我手頭就有一份大型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，其資產(chǎn)總額超過4億元，這些報(bào)表上的數(shù)字又能說明什么呢?現(xiàn)在讓筆者有選擇地與它們進(jìn)行對(duì)話交流。

實(shí)收資本：其實(shí)我沒有錢

辦企業(yè)，會(huì)計(jì)要做的第一筆賬就是“借：銀行存款;貸：實(shí)收資本”。

從財(cái)務(wù)報(bào)表的《資產(chǎn)負(fù)債表》上看，這家企業(yè)的注冊(cè)資本是7500萬元，也就是說企業(yè)記入實(shí)收資本賬戶的金額為7500萬元。確實(shí)如此，在《資產(chǎn)負(fù)債表》的實(shí)收資本中期初和期末金額均為7500萬元。讓我們模擬對(duì)話實(shí)收資本：“你擁有這么多的資金，令人羨慕不已。”實(shí)收資本說，其實(shí)自己沒有錢。因?yàn)槠髽I(yè)注冊(cè)登記時(shí)要進(jìn)行“驗(yàn)收”，如果投入資金不到位，沒有驗(yàn)資報(bào)告，營(yíng)業(yè)執(zhí)照是發(fā)不下來的。

那么這投入的資金又到哪里去了呢?“哎，別提了，當(dāng)年投入的資金是按規(guī)定進(jìn)入銀行，辦理了驗(yàn)資手續(xù)，可沒過兩個(gè)月，我的錢就被‘其他應(yīng)收款’借去了。”實(shí)收資本的話音剛落，我抬頭一看，排列在流動(dòng)資產(chǎn)中的“其他應(yīng)收款”確實(shí)不同凡響，其金額為7526萬元。原來，這個(gè)企業(yè)投入的資本基本上又被借了出去，或者說當(dāng)時(shí)投入的資本是借來的，如今企業(yè)成立，資金又回到了原處。如此這般，工商部門可認(rèn)定為抽逃實(shí)收資本，一旦查出，非罰款不可。類似這樣的企業(yè)，大有人在，你所在的企業(yè)有沒有此舉呢?只要看看“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)收賬款”，便可一目了然。

本年利潤(rùn)：把我打扮得真好看

手上《利潤(rùn)表》中的利潤(rùn)總額一欄的數(shù)字為601萬元，看上去這是一個(gè)盈利大戶，與總賬上的本年利潤(rùn)余額相同。讓我試問本年利潤(rùn)：“你擁有這么多的錢，老板的生意肯定做得不錯(cuò)。”本年利潤(rùn)回答道：“老板的生意做得如何一言難盡，601萬元的數(shù)字，把我打扮得真好看，其實(shí)我現(xiàn)在的形象是進(jìn)行過拉皮、整容和化妝的，若是看看我的‘生活照’，真的丑死了。別的不說，光待攤費(fèi)用就是1329萬元，在規(guī)定攤銷期內(nèi)而沒有攤完的不算，且每年還有增加的趨勢(shì)。”翻開《資產(chǎn)負(fù)債表》一看，其流動(dòng)資產(chǎn)中的待攤費(fèi)用真的是1329萬元，減去年初的774萬元，當(dāng)年凈增加555萬元。本年利潤(rùn)說的話一點(diǎn)不假，這個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)總額扣除待攤費(fèi)用1329萬元，實(shí)際上非但不盈利，還虧損728萬元。

本年利潤(rùn)啊，你明明是個(gè)虧損大戶，又為何要把自己變成盈利大戶呢?“我真不想把自己打扮得這么好看，還不是老板為了自己的臉面，為了考慮投資人的利益，為了工商年檢之類，反正不知道究竟為什么要讓我這個(gè)‘丑媳婦’如此風(fēng)光。”本年利潤(rùn)只是個(gè)死賬戶，作為會(huì)計(jì)人，我們當(dāng)然知道把它打扮得如此漂亮的原因何在。此舉不可行。

存貨：我已經(jīng)快轉(zhuǎn)不動(dòng)了

列在流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨，其期初為3299萬元，期末為4747萬元，當(dāng)年新增1448萬元。按照存貨周轉(zhuǎn)公式粗略計(jì)算，這個(gè)企業(yè)的年銷售為1.2億元，如此一來，存貨年周轉(zhuǎn)為2.99次，周轉(zhuǎn)天數(shù)為120天。

這不，我又問存貨：“你的周轉(zhuǎn)速度為何這么慢?”存貨說：“你還看不出來嗎?我的期初金額就是3299萬元，其中大部分是積壓滯銷的產(chǎn)品，以及有待報(bào)損處理的原材料。如此重的負(fù)擔(dān)，我實(shí)在是快轉(zhuǎn)不動(dòng)了。”原來，企業(yè)的老產(chǎn)品過時(shí)賣不掉，加之相應(yīng)的原料壓在庫(kù)里用不上，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，只能新進(jìn)原料，生產(chǎn)新產(chǎn)品，存貨的數(shù)字越來越大，負(fù)擔(dān)越過越重，經(jīng)濟(jì)效益又從何而來呢?存貨周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)的效益越好，正常情況30天周轉(zhuǎn)一次，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少越好。如果你看到存貨數(shù)字不斷加大，與營(yíng)業(yè)收入總額不相協(xié)調(diào)，就要找找原因，跟存貨對(duì)話，問它負(fù)擔(dān)為何如此重，并從中找到減負(fù)的辦法，企業(yè)的生存才有希望。

資產(chǎn)總額：我哪有這么高身價(jià)

案頭的《資產(chǎn)負(fù)債表》中的資產(chǎn)總額期末數(shù)為42349萬元。“4億多元的資產(chǎn)總額真厲害。”我對(duì)資產(chǎn)總額說。“別逗了，你只看到我的總額大，卻不知道負(fù)擔(dān)有多重，水分有多少。別的不說，我的流動(dòng)資產(chǎn)只有27822萬元，流動(dòng)負(fù)債就是33821萬元，其償債能力指標(biāo)流動(dòng)比率只有0.83，如果流動(dòng)資產(chǎn)再減去1329萬元的待攤費(fèi)用，實(shí)際上流動(dòng)比率是0.79。理論上的計(jì)算結(jié)果雖不能完全說明問題，但已經(jīng)資不抵債了，表面上的高身價(jià)是由高負(fù)債抬起來的。”“怕什么，除了流動(dòng)資產(chǎn)，你還有長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)呢!”“固定資產(chǎn)有一些，但長(zhǎng)期投資也不多，關(guān)鍵是還有6014萬元的長(zhǎng)期負(fù)債，綜合起來算，再加上被抽掉的注冊(cè)資本，其實(shí)我?guī)缀鯖]有什么價(jià)值了。”資產(chǎn)總額解釋。

會(huì)計(jì)人手下寫出來的每個(gè)數(shù)字都是有用的。寫多了，會(huì)有點(diǎn)麻木的感覺，但如果你細(xì)細(xì)品味，深入淺出，了解每個(gè)賬戶，每個(gè)數(shù)字，以及他們之間的相互關(guān)系，學(xué)會(huì)跟數(shù)字對(duì)話，就能樂在其中。一是一、二是二，非但不會(huì)把數(shù)字搞錯(cuò)，而且還可能從平靜的數(shù)字中發(fā)現(xiàn)“驚雷”。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)濟(jì)效益的體現(xiàn)，有無發(fā)展前途，乃至對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)如何，哪一個(gè)離得開我們會(huì)計(jì)人寫出來的數(shù)字呢?學(xué)會(huì)跟數(shù)字對(duì)話，“非一日之寒”，需要我們練就一套真本事、真功夫。踏踏實(shí)實(shí)工作，認(rèn)認(rèn)真真鉆研，細(xì)細(xì)分析研究，你就會(huì)對(duì)數(shù)字產(chǎn)生感情，財(cái)會(huì)工作才會(huì)越做越有趣，越做越有味。跟數(shù)字對(duì)話不難，關(guān)鍵要做有心人。會(huì)計(jì)既是一個(gè)職業(yè)，一份工作，同時(shí)也是一門學(xué)問。在實(shí)際工作中，每個(gè)會(huì)計(jì)人，如果在做完工作的同時(shí)，再當(dāng)一門學(xué)問去研究，學(xué)會(huì)跟數(shù)字對(duì)話，一點(diǎn)也不難。