酒店業(yè)常見稅務(wù)問題解答

(一)酒店裝修，可否辦理停業(yè)，如何辦理?

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不得超過一年。停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，沒申請延長停業(yè)的，視同恢復(fù)營業(yè)，要按規(guī)定征稅。辦理停業(yè)登記的納稅人限于實行定期定額征收方式的個體工商戶，其他企業(yè)不需辦理停業(yè)登記，按稅收征管法的規(guī)定辦理納稅申報，收入額體現(xiàn)在納稅申報表上，沒有收入的不用繳納有關(guān)稅收。

(二)飲食業(yè)的營業(yè)稅納稅義務(wù)人有哪些?

提供飲食業(yè)勞務(wù)的單位和個人，都是營業(yè)稅的納稅人。個人指個體工商戶和自然人。通過承包或者承租方式提供飲食業(yè)勞務(wù)的經(jīng)營者，具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)且在財務(wù)上獨立核算的，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，均為飲食業(yè)的納稅人。

(三)酒店租賃給他人經(jīng)營，招牌不改，承包后企業(yè)所得稅由誰繳納?

根據(jù)國稅發(fā)[1997]8號文件規(guī)定，企業(yè)全部或部分被個人、其它企業(yè)、單位租賃經(jīng)營，但未改變被承租企業(yè)的名稱，未變更工商登記的，并仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配成果，均以被承租企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，就其全部所得征收企業(yè)所得稅。

(四)酒店接待客人在本酒店用餐，需繳納營業(yè)稅嗎?

營業(yè)稅沒有規(guī)定內(nèi)部接待餐要視同銷售繳納營業(yè)稅，所以酒店接待客人在本酒店用餐，不需繳納營業(yè)稅。

(五)酒店行業(yè)企業(yè)所涉及的營業(yè)稅的計稅依據(jù)是什么?

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款和價外費用。酒店經(jīng)營娛樂業(yè)的，營業(yè)額為向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。

(六)酒店行業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定?

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。

對已經(jīng)提供勞務(wù)但未取得收入的，應(yīng)按照財務(wù)會計制度的規(guī)定確認(rèn)收入時申報納稅。

(七)酒樓 “打包”和“外賣”，計稅營業(yè)額有不同嗎?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]202號)規(guī)定，酒店等發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場消費，其貨物部分的收入均應(yīng)當(dāng)并入營業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營業(yè)稅。酒店等附設(shè)門市部、外賣點對外銷售貨物的，應(yīng)征收增值稅。也就是說，消費者在酒樓、飯館用餐時，“打包”的食物均一并計入經(jīng)營者的營業(yè)額中計算繳納營業(yè)稅。酒樓設(shè)置外賣點銷售的食品不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，其銷售額不計入酒樓的營業(yè)稅計稅營業(yè)額。

(八)酒樓、賓館銷售自制糕點、月餅，應(yīng)交營業(yè)稅還是增值稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)>的通知》(國稅發(fā)[1993]149號)規(guī)定，飲食業(yè)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)。廣東地稅(粵地稅函[1995]171號)規(guī)定，對一些酒(飲)店、酒樓、賓館除給顧客提供就餐服務(wù)外，也相應(yīng)供應(yīng)一些自制的糕點、月餅等食品給顧客食用，是屬于飲食業(yè)的經(jīng)營范圍，對其取得的全部收入，應(yīng)一并按‘飲食服務(wù)業(yè)’稅目征收營業(yè)稅。

但根據(jù)國稅發(fā)[1996]202號文件規(guī)定，酒樓、賓館附設(shè)門市部、外賣點等對外銷售自制糕點、月餅，屬于兼營行為，應(yīng)繳納增值稅。

(九)若客戶不要發(fā)票，酒店也沒開具發(fā)票，有什么風(fēng)險?

不開發(fā)票不等于偷稅，只要企業(yè)按真實的營業(yè)收入按規(guī)定申報納稅即可，但不開發(fā)票不符合發(fā)票管理規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。不開具發(fā)票屬于未按規(guī)定開具發(fā)票行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。

(十)飲食企業(yè)買菜等農(nóng)產(chǎn)品，不能取得發(fā)票怎么入賬，用收據(jù)可以嗎?

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證。不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。飲食企業(yè)買菜必須取得符合規(guī)定的發(fā)票才能入賬，不能用收據(jù)入賬，否則不能在企業(yè)所得稅前列支。企業(yè)可以要求對方到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請**，也可以選擇到能開發(fā)票的超市購買。

(十一)、餐飲企業(yè)發(fā)票開完，可否申請稅務(wù)機(jī)關(guān)**?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函[2004]1024號)規(guī)定，凡已辦理稅務(wù)登記的餐飲、娛樂業(yè)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)不予代開普通發(fā)票。

(十二)酒店的“長包房”應(yīng)如何征收房產(chǎn)稅?

“長包房”是一些單位長期在酒店內(nèi)租用幾套房間作為辦公用房，享受其相關(guān)的服務(wù)，酒店按規(guī)定收取一定房費。房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征收對象，按照房屋的計稅余值或出租房屋的租金收入，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。由于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有兩種：一種是以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù);另一種是以租金收入作為計稅依據(jù)。

酒店的經(jīng)營方式比較特殊，其將自己擁有的房產(chǎn)暫時出租出去，同時又提供必要的服務(wù)，并向入住的客人按規(guī)定收取費用。按現(xiàn)有房產(chǎn)稅的政策規(guī)定，對用于提供住宿的這部分房產(chǎn)按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅應(yīng)該是明確的，但對“長包房”是否也按房產(chǎn)余值征收存在著不同的理解。一種認(rèn)為“長包房”是一種出租行為，因賓館將幾套房間出租給別人，并簽定了(租賃)合同，同時收取一定的租金，應(yīng)按租金收入征收房產(chǎn)稅，而不應(yīng)按房產(chǎn)余值征收;另一種認(rèn)為，雖然簽定了(租賃)合同，只要不改變房間結(jié)構(gòu)，并享受賓館提供的服務(wù)，就應(yīng)視為是入住酒店的客人，這部分的房間還是應(yīng)按房產(chǎn)余值征收。

酒店是利用其擁有的房產(chǎn)，向入住的客人提供必要服務(wù)，而按規(guī)定收取費用，雖具有出租的性質(zhì)，但與一般的房屋出租是有區(qū)別的，其一，酒店的房間“出租”以后仍要對其進(jìn)行管理，提供必要的服務(wù);其二，“承租者”要遵守賓館的各項制度，對這部分房產(chǎn)不能自行隨意進(jìn)行整改修、改建、改變用途。因此，“長包房”不應(yīng)按租金收入征收房產(chǎn)稅，而應(yīng)按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅。

(十三)外商投資的飲食企業(yè)加工制作食品，能否享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于其他行業(yè)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)解釋認(rèn)定的通知》(國稅發(fā)[1992]109號)規(guī)定，從事食品加工制作，用于自設(shè)餐飲廳或鋪面銷售的外商投資企業(yè)，不得視為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)享受有關(guān)所得稅優(yōu)惠。

(十四)內(nèi)資酒店有一獨立核算的分公司，現(xiàn)希望匯總繳納所得稅，稅局要求酒店的分公司由獨立核算改為非獨立核算，需要辦理哪些手續(xù)?分公司原本在銀行開立的基本戶，如果改為非獨立核算，那么此帳戶是否需要辦理注銷?

酒店的分公司應(yīng)辦理變更工商登記，并報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。非獨立核算分支機(jī)構(gòu)不能開立基本戶，只能開立結(jié)算賬戶，所以基本賬戶應(yīng)注銷。

(十五)新辦賓館除營業(yè)稅外涉及的稅種(或稅費)有那些?賓館在什么情況下需要交增值稅?

新辦賓館除營業(yè)稅(內(nèi)資企業(yè)還應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加)外，主要可能涉及以下稅種：

1、企業(yè)所得稅/外商投資企業(yè)所得稅;

2、房產(chǎn)稅/城市房地產(chǎn)稅;

3、代扣代繳個人所得稅;

4、印花稅;

5、城鎮(zhèn)土地使用稅(外資交土地使用費);如果賓館有獨立的銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為，則該行為需要征收增值稅。例如：賓館內(nèi)設(shè)立的商場。

(十六)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二十一條中提到：對飲食服務(wù)業(yè)按國家規(guī)定提取的提成工資，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。這提成工資是什么概念?標(biāo)準(zhǔn)又是多少?

根據(jù)《商業(yè)部關(guān)于下達(dá)《國營飲食服務(wù)企業(yè)實行固定工資加提成工資制度的試行辦法》的通知》([81]商層字第29號)規(guī)定，飲食服務(wù)業(yè)“提成工資”適用于國營集體飲食服務(wù)企業(yè)。

企業(yè)實行固定工資加提成工資制度應(yīng)當(dāng)具備一定條件，如經(jīng)營情況比較穩(wěn)定，勞動組織比較合理，管理制度(如工作量記錄、服務(wù)質(zhì)量檢查制度等)比較健全，財務(wù)上獨立核算，嚴(yán)格計算經(jīng)濟(jì)效果。各企業(yè)的提成率由各地飲食、服務(wù)業(yè)管理部門分行業(yè)，不同企業(yè)類型、等級、地段和營業(yè)情況加以確定，報經(jīng)當(dāng)?shù)厣虡I(yè)、服務(wù)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。