一、癥結(jié)剖析

(一)管理會計本身的弊端。

管理會計所采用的方法可以是會計的、統(tǒng)計的或數(shù)學的方法,但用得最多的是經(jīng)濟數(shù)學方法。它將管理會計復雜的經(jīng)濟活動用簡明的數(shù)學模型表達出來,揭示有關對象之間的內(nèi)在聯(lián)系和最優(yōu)化的數(shù)量關系,為管理人員正確地進行經(jīng)營決策提供客觀依據(jù)。至本世紀70年代初,在管理會計思想發(fā)展中出現(xiàn)了“信息經(jīng)濟學方法”,試圖將成本會計的“絕對真實方法”和“條件真實方法”歸結(jié)到一個更為廣泛的概念體系中。這種微觀信息經(jīng)濟學對管理會計的影響,使管理會計研究人員試圖用理論來改變實踐。他們在書齋中為實踐工作者設計了一些復雜的確定型、風險型、不確定型經(jīng)濟數(shù)學模型,有些模型直到今天還難以在實踐中運用,因而出現(xiàn)了理論與實踐相脫離的問題。

(二)我國管理會計研究現(xiàn)狀的弊端。

在中國會計史上，會計理論和實際工作者早已研究產(chǎn)生了一系列類似于管理會計的核算和管理方法。目前我們對管理會計的研究，仍然傾向于注重理論，追求科學化，而忽略對可操作性的探索，而且大多是借鑒西方。對于管理會計理論來說，完善的市場經(jīng)濟環(huán)境是其得以構(gòu)建并付諸應用的前提條件。我國社會主義市場經(jīng)濟剛剛起步，人們的思想觀念有待轉(zhuǎn)變，這些都會對管理會計目標產(chǎn)生影響。

二、出路探索

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，今后我國管理會計研究應該以研究管理會計的實踐為重點，以建立和完善會計管理組織體系中的管理會計系統(tǒng)為保證，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目標，逐步探索出一套能夠與實踐相結(jié)合的管理會計理論與方法體系。

(一)建立和完善管理會計系統(tǒng)。

社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，使企業(yè)走向市場，成為市場競爭的主體。在這種情況下，必須有一個專門機構(gòu)從事管理會計的研究與應用。同時，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)已轉(zhuǎn)變成為相對獨立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，需要建立完善的管理會計系統(tǒng)。筆者認為，該系統(tǒng)可由以下3個層次構(gòu)成：

1、建立由管理會計方面的專家組成

的獨立的民間機構(gòu)———管理會計委員會。該委員會應具有獨立性和權(quán)威性。其職責是作為政府會計管理機構(gòu)的輔助力量，協(xié)助政府會計管理部門共同管理全國的管理會計工作。

2、建立地方和各行業(yè)管理會計協(xié)會。

其職責是遵循有關管理會計原則，根據(jù)本地區(qū)、本行業(yè)的實際情況，組織有關管理會計理論和實踐的研究；組織學術(shù)交流，總結(jié)本行業(yè)的管理會計工作，促進管理會計理論和實踐的發(fā)展；為企業(yè)管理會計的應用提供咨詢等。

3、各企業(yè)根據(jù)具體情況設立總會計

師領導下的專門負責管理會計工作的機構(gòu)，或在財會部門配備專職管理會計人員。作為專門的管理會計機構(gòu)或?qū)Ｂ毜墓芾頃�計人員，其職責是根據(jù)本企業(yè)的實際情況研究和應用管理會計理論和方法，向企業(yè)管理者提供及時、準確的有關決策所需要的管理會計信息。[論文網(wǎng)LunWenNet.Com]

（二）管理會計實踐要加強

1、取得單位領導的高度重視

從我國的實際來看，無論什么工作，只要領導高度重視，工作將會大出成績。管理會計的實踐也不例外。為此單位領導應多關注單位的財務會計、管理會計工作，工作人員也應多向單位領導匯報工作情況、提出工作思路以及要求，使管理會計的重要性在單位領導心中日益得到提升。

2、提高管理會計人員素質(zhì)

目前，我國還沒有真正建立起管理會計師隊伍，管理會計師由財務會計師承擔。從國外的情況來看，管理會計師的素質(zhì)要求要高于會計師。面對市場競爭，管理會計師作為既懂管理又懂會計的專門人才，應具有戰(zhàn)略頭腦，判斷準確，勇于抓住機遇，創(chuàng)造性地分析解決問題。當然，做到上述幾方面并非簡單之事，應博學多識，一專多能，緊緊把握時代脈搏，積極主動地更新知識。同時，應加強思想修養(yǎng)，達到“寧靜以致遠，淡泊以明志”的思想境界。值得一提的是，美國在1995年就有48%的管理會計師走出辦公室狹小的空間，深人到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前沿了解企業(yè)的情況，這一點值得我國學習，也有助于管理會計師上述素質(zhì)的培養(yǎng)。

3、學術(shù)界積極參與

學術(shù)界將管理會計的研究成果及時應用到企業(yè)的實踐中，指導管理會計實踐。企業(yè)為學術(shù)成果提供試驗場所，并能促進管理會計的實際應用，管理會計的實踐又反過來有助于提升管理會計的理論，形成理論、實踐交替上升的良性循環(huán)。

我國在推動管理會計研究和應用方面也開展過一些工作，如1997年《會計研究》雜志舉辦了“安易杯”管理會計論文的有獎征文，這是我國首次開展的有關管理會計研究的規(guī)模較大的論文征集活動，取得了豐碩的成果。相信，隨著管理生產(chǎn)要素的逐步深入人心，管理會計逐步得到重視，管理會計的理論水平和實踐應用層次、規(guī)模將出現(xiàn)一番新的景象。

總之，要使我國管理會計理論與實踐緊密結(jié)合，對管理會計的研究既要重視基本理論的研究，更要注重實際應用的探索，以找到能夠解釋、指導、應用于我國企業(yè)實踐的管理會計理論結(jié)構(gòu)。這就要建立完善的管理會計組織體系，推動研究成果付諸實施.